Guía Global de Impuestos: Alemania La Guía Global de Impuestos explica la tributación de los premios de acciones en 38 países: opciones sobre acciones, acciones restringidas, acciones restringidas, acciones de rendimiento, derechos de apreciación de acciones y planes de compra de acciones para empleados. Los perfiles de los países se revisan y actualizan periódicamente según sea necesario. Hacemos nuestro mejor esfuerzo para mantener la escritura animada. Maximice sus ganancias de compensación de acciones y evite errores Gran contenido y herramientas galardonadas Necesita una membresía Premium para acceder a esta función. Esto le dará acceso completo a nuestro contenido y herramientas galardonadas sobre opciones de acciones de empleados, acciones restringidas / RSU, SARs, ESPPs y más. Quién se convierte en un Miembro Premium Vea nuestra larga lista de suscriptores pagados. ¿Es usted un asesor financiero o de riqueza? Desea obtener más información sobre la membresía de MSO Pro. Olvidó su nombre de usuario y contraseña Haga clic aquí e intentaremos ayudarlo a encontrarlo. La mayoría de los planes de opciones sobre acciones en Canadá están estructurados para aprovechar una deducción de la opción de compra equivalente al 50 por ciento del beneficio imponible. (Melissa King / iStockphoto) La mayoría de los planes de opciones sobre acciones en Canadá están estructurados para aprovechar una deducción por opción de compra equivalente al 50 por ciento del beneficio imponible. (Melissa King / iStockphoto) Las opciones sobre acciones pueden dejarle con una factura de impuestos desagradable. Especial para The Globe and Mail Published Wednesday, Mar. 18, 2015 6:32 PM EDT Última actualización Miércoles, Marzo 18, 2015 6:38 PM EDT La equidad es a los ojos del espectador. Usted puede recordar la historia de Jrme Kerviel. Quien era el comerciante de derivados fraudulentos que trabajaba en el banco Socit Gnrale SA en París. El Sr. Kerviel fue condenado en 2008 por incumplimiento de confianza. Falsificación y uso no autorizado de las computadoras de los bancos, lo que resultó en pérdidas para el banco de unos 7.500 millones. El Sr. Kerviel fue despedido, pero afirmó que el banco estaba siendo injusto. ESTRATEGIA DE PORTFOLIO Video Video Cuando se trata de la justicia, los contribuyentes canadienses han hecho un tema tan grande que nuestro gobierno introdujo normas de equidad para dar alivio a los contribuyentes en ciertas situaciones. Hay una situación que ha surgido una y otra vez, sin embargo, donde los contribuyentes canadienses han llorado mal pero el taxman se ha negado a llamar injusto al sistema tributario. Una decisión reciente del tribunal se puso de parte del fiscal una vez más sobre el tema, y los canadienses deben tener cuidado. Dejame explicar. Imagínate esto. Usted es empleado por una empresa que ofrece un plan de opciones sobre acciones. Bajo el plan, youre capaz de comprar acciones de su empleador en 10 por acción. Con el transcurso del tiempo, el valor de las acciones en el mercado abierto sube a un valor de 200 por acción. Por lo tanto, ejercer sus opciones y comprar 1.000 acciones para 10 cada uno. Su costo, entonces, es 10.000. Las acciones valen 200.000 (1.000 acciones a 200 cada una). Usted hace un buen beneficio de 190.000 en el proceso. El hecho es, este ejercicio de sus opciones va a disparar algunos impuestos. Usted acaba de darse cuenta de un beneficio de 190 por acción (200 menos 10), para un beneficio total de 190.000. Esto será gravable para usted, no como una ganancia de capital, sino como ingreso de empleo. La buena noticia La mayoría de los planes de opciones sobre acciones en Canadá están estructurados para aprovechar una deducción de la opción de compra equivalente al 50 por ciento del beneficio imponible. En este ejemplo, entonces, supongamos que sólo 95.000 del beneficio (la mitad de 190.000) serán gravables. Esto dará lugar a una factura de impuestos de 44.090 para alguien en un alto rango de impuestos en Ontario en 2015. Pero la historia no ha terminado. Suponga que usted mantenga en sus acciones, y las acciones caer a sólo 10 en un corto período de tiempo. Usted todavía debe al taxman 44.090 en impuestos pero sus partes ahora valen apenas 10.000 (1.000 partes en 10 cada uno). ¿Dónde va a obtener el dinero para pagar su factura de impuestos Si vende sus acciones por 10.000, se dará cuenta de una pérdida de 190.000 (su base de costos ajustada es 200.000 el valor en la fecha en que ejerció sus opciones, pero los vende por 10.000) . Usted podría esperar que su beneficio de la opción de compra de acciones imponible podría ser compensado por su pérdida de 190.000 en la venta de sus acciones. No tan. La pérdida se considera una pérdida de capital, mientras que la renta imponible se consideró como ingreso de empleo. Las pérdidas de capital pueden aplicarse contra las ganancias de capital, pero no generalmente otros tipos de ingresos. El resultado Youll frente a impuestos sobre las opciones de acciones sin ningún alivio inmediato de la pérdida. Ha habido algunos casos judiciales en el pasado sobre esta cuestión. El 20 de enero, el Sr. Bing Zhu, un contribuyente canadiense, fue la víctima más reciente de los tribunales (ver Bing Zhu v. The Queen, 2015 TCC 16). El Sr. Zhu había adquirido 116.000 acciones de su empleador, Canadian Solar Inc. (CSI) y en septiembre de 2008, ejerció sus opciones y adquirió 53.150 acciones de su empleador. Tuvo que declarar ingresos de empleo de 1.667.070 (la mitad de los cuales era imponible debido a la deducción de 50% por opción de compra de acciones) como resultado de sus opciones sobre acciones en 2008, pero vendió sus acciones en noviembre de 2008, por una pérdida de 1.247.657 . Trató de argumentar que sus pérdidas no eran pérdidas de capital, sino pérdidas regulares de negocios, en un intento de que sus pérdidas se aplicaran contra sus ingresos laborales. No funcionó. El tribunal falló en su contra. A pesar de que puede no ser justo para el Sr. Zhu, el tribunal no tiene autoridad para dar alivio basado en un argumento de equidad. Para evitar el destino del Sr. Zhu y tantos otros, considere la posibilidad de vender cualquier acción adquirida bajo un plan de opción de compra de acciones tan pronto como sea posible. De lo contrario, corre el riesgo de que las acciones cayendo en valor y dejándole con un golpe de impuestos y una pérdida de capital que no va a compensar sus ingresos de trabajo imponible. Como mínimo, vender suficientes acciones para aumentar el dinero en efectivo para pagar sus impuestos. Tim Cestnick es director gerente de Planificación Avanzada de Patrimonio, Scotiabank Global Wealth Management y fundador de WaterStreet Family Offices. Restricciones copy Thomson Reuters 2012. Todos los derechos reservados. La republicación o redistribución del contenido de Thomson Reuters, incluyendo enmarcado o medios similares, está prohibida sin el previo consentimiento por escrito de Thomson Reuters. Thomson Reuters no es responsable de ningún error o retraso en el contenido de Thomson Reuters, ni de ninguna acción tomada en dependencia de dicho contenido. Thomson Reuters y el logotipo de Thomson Reuters son marcas registradas de Thomson Reuters y sus empresas afiliadas. Globe Investor forma parte de The Globe and Mails Report on Business Datos seleccionados suministrados por Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Limited. Haga clic en Restricciones. Copyright 2016 The Globe and Mail Inc. Todos los derechos reservados. 444 Frente St. W. Toronto. ON Canadá M5V 2S9 Phillip Crawley, Editora de Planes de Opción de Acciones en Alemania Los expatriados especialmente de los Estados Unidos y del mundo anglosajón que han sido enviados a Alemania por sus empleadores son a menudo beneficiarios de planes de opciones sobre acciones. Regularmente estos empleados ejercen opciones durante su estancia en Alemania. Esto plantea la cuestión de cómo se gravarán los beneficios en el país de origen y en Alemania. Las consecuencias fiscales son las siguientes: Beneficios de las opciones sobre acciones Los beneficios de los programas de opciones sobre acciones se gravarán en Alemania de la siguiente manera: El beneficio se calculará como una ganancia de capital: Valor de mercado justo al día de la compra menos el precio de ejercicio menos los gastos en relación con el Transacción Beneficio de ganancia de capital de las opciones sobre acciones El beneficio será gravado en el mes de la compra. La tasa impositiva será la tasa progresiva del impuesto sobre la renta más el cargo por excedente solidario. La tasa impositiva máxima es de unos 47,5. Si un empleado trabaja durante el período de adquisición en Alemania y en el extranjero, el beneficio debe dividirse. La parte de la prestación que se refiere a los tiempos de trabajo en Alemania es imponible en Alemania. La parte relativa a los períodos de actividad laboral en el extranjero puede ser gravada en el país donde se ha realizado el trabajo. Para la división la fecha de ejercicio real es irrelevante. El período relevante (período de devengo) comienza en la fecha de otorgamiento de las opciones y finaliza en la fecha de ejercicio lo más pronto posible. Ejemplo. Un ciudadano estadounidense fue enviado a Alemania por su empleador estadounidense. Hasta el 31/12/2013 vivió y trabajó en Nueva York. Desde 01/01/2014 vive y trabaja en Munich. En enero de 2013 su empleador otorgó opciones sobre acciones para 10.000 acciones. El precio de ejercicio es de 1 por acción. La fecha más temprana del exersise es 31/12/2014. El período de vestión comienza en enero de 2013 y termina en diciembre de 2014. El empleado ejerce sus opciones el 01/04/2015. El valor de mercado en esta fecha es 11 por acción. El beneficio se calcula de la siguiente manera: Valor justo de mercado (10.000 acciones 11) Dado que el empleado trabajaba durante 12 meses en los Estados Unidos y durante 12 meses en Alemania, el beneficio debe dividirse en igualdad de condiciones. Alemania sólo puede gravar un beneficio de 50.000. Esta parte del beneficio tiene que ser declarada en la declaración de impuestos alemana de 2015. También deben declararse beneficios en las declaraciones de impuestos de los Estados Unidos. (1) Si el beneficio es sustancialmente alto puede haber un problema de efectivo. El empleador debe retener el impuesto sobre la renta de los salarios sobre los beneficios en el mes de exercio de las opciones. El beneficio no conduce a una transferencia de efectivo al empleado. En consecuencia, el impuesto sobre la renta debe ser pagado del salario neto normal del mes. Esto podría resultar en un pago muy bajo para el empleado en el respectivo mes. El empleado debe estar preparado. O bien puede sobrevivir el mes sin ningún pago significativo de su empleador o puede vender acciones con el fin de equilibrar el déficit de efectivo. (2) En teoría, el empresario sólo debe retener el impuesto sobre los salarios en la parte de la prestación que está sujeta a impuestos en Alemania. La experiencia demuestra que los departamentos de nóminas oftens retener el impuesto sobre los ingresos salariales sobre el monto total. Esto se debe al hecho de que especialmente en relación con los EE. UU. un certificado especial de las autoridades fiscales alemanas se requiere para evitar la retención de impuestos sobre el importe total de las prestaciones. Este certificado debe estar en la mano del empleador antes de la fecha de ejercicio. El empleador o el empleado pueden solicitar este certificado en la Oficina Central Federal de Impuestos. En general, el empleador debe solicitarlo antes de la fecha de ejercicio. La experiencia demuestra que no siempre es así. Las consecuencias de un certificado faltante son las siguientes. El empleador tiene que retener el impuesto sobre los ingresos salariales sobre la cantidad total. El empleado tiene que declarar el beneficio correcto en su declaración de impuestos alemán. Las autoridades fiscales reembolsarán el importe injustificado. El problema es que la cantidad injustificada será reembolsado meses o años después de la fecha de ejercicio y, a menudo, esto distorsiona la situación de efectivo del empleado. (3) El mismo efecto negativo se produce también si en Alemania se pagan otros pagos que no son gravados en Alemania. Este es el caso de los pagos adicionales, tales como bonificaciones o compensaciones por los días de vacaciones no utilizados. Si estos pagos se conceden por períodos en los que el trabajador no trabajaba y vivía en Alemania en general, estos pagos no son gravables en Alemania. Si el certificado mencionado arriba no está disponible, el empleador tiene que retener el impuesto sobre el ingreso salarial sobre estos pagos. Una vez más, el empleado tiene que buscar el reembolso del impuesto injustificado en su declaración de impuestos alemán. (4) La experiencia demuestra que las autoridades fiscales alemanas exigen una amplia prueba de que determinadas partes de los pagos adicionales o las prestaciones de las opciones sobre acciones no son gravadas en Alemania. También pueden exigir pruebas de que estos pagos o beneficios han sido gravados en el extranjero. En general, es mucho más fácil solicitar el certificado especial antes mencionado que proporcionar pruebas de que los beneficios no son gravables en Alemania. (5) No importa si el empleado es residente en Alemania o en el extranjero en el momento de ejercer las opciones. Si las acciones se ejercen mientras el empleado no es residente fiscal en Alemania, tiene que gravar los beneficios como no residente. Normalmente, los empleados venden partes de las acciones después de exaltar las opciones. La venta de acciones en Alemania será gravada en general como ganancias de capital a un tipo fijo de 25 más el cargo por excedente solidario (tasa impositiva total 26.375). Declaración de Impuesto sobre la Renta Compré una participación de 5 en una inversión en Berlín en 2006. En ese momento me costó 147500 euros. Así que yo era un accionista de 5 en la empresa alemana que lo poseía. Vendimos el edificio en diciembre de 2015 y voy a recibir 176000 euros después de que todos los préstamos en el lado alemán se despejan. Yo resido en Irlanda. ¿Cuál será mi obligación tributaria para esto y qué tipo de impuesto debo pagar? Se vendió a través de un acuerdo de acciones. Peter Scheller sagt: Usted será gravado sobre la ganancia de capital (precio de venta menos el precio de compra menos los gastos de venta). 60 de este importe se gravarán en Alemania. Usted está obligado a presentar una declaración de impuesto sobre la renta alemana. Guía fiscal global para individuos con compensación de acciones La Guía de impuestos globales explica la tributación de la compensación de acciones en 38 países, incluidas las normas sobre impuesto sobre la renta, impuestos sociales, , Residencia fiscal, impuesto de salida y reporte de activos. Para proporcionar más recursos, cada país guía enlaces a la página web de la agencia nacional de impuestos y, en su caso, al tratado de impuestos del país con los Estados Unidos. Los perfiles de países se revisan y actualizan periódicamente según sea necesario. Al final de cada uno, se da el mes de la última actualización requerida. No es infrecuente que las normas fiscales del país sobre la compensación de acciones permanezcan inalteradas durante varios años, por lo que en algunas guías de país no se necesitan actualizaciones durante períodos prolongados. Además de la cobertura específica de cada país en esta guía, vea también una serie de artículos relacionados y un FAQ sobre impuestos internacionales en general para empleados móviles. Otro FAQ presenta los datos de la encuesta sobre planes de acciones fuera de los Estados Unidos. Un FAQ diferente explica los programas de compensación de impuestos a través de los cuales algunas compañías pagan el impuesto extranjero de los empleados en las asignaciones internacionales. Su Guía de impuestos globales es fenomenal y vale la pena la suscripción en sí mismo. Un gran recurso La tributación de la compensación de acciones para los empleados móviles puede ser especialmente compleja, especialmente cuando trabajan en dos o más países durante el período de concesión de los premios de la equidad. En una encuesta a empresas multinacionales, 67 de los encuestados informaron que los empleados no tienen una buena comprensión de cómo beneficiarse de la compensación de capital fuera de los Estados Unidos (2015 Global Equity Incentives Survey de PricewaterhouseCoopers y el NASPP). Nuestra Guía de Impuestos Globales es un valioso punto de partida tanto para los participantes del plan de acciones como para los profesionales del plan de acciones que necesitan saber sobre la imposición de la compensación de acciones en los países cubiertos. Buscar asesoramiento profesional sobre situaciones específicas Esta guía puede ser un útil punto de partida y una herramienta de investigación, que proporciona un marco de referencia general sobre las leyes fiscales en cada país cubierto. Sin embargo, debe ponerse en contacto con los contadores, profesionales de impuestos, abogados y / o departamentos de recursos humanos para asesoramiento sobre situaciones específicas. El contenido de la Guía Global de Impuestos no debe interpretarse como asesoramiento legal, fiscal o de planificación financiera sobre hechos o circunstancias concretas. Antecedentes de la Guía de Impuestos Globales La Guía de Impuestos Globales fue originalmente preparada por Louis Rorimer del bufete de abogados Jones Day en Cleveland, Ohio, y fue escrita para expresar sus puntos de vista y no necesariamente las opiniones del bufete de abogados con el que está asociado. El Sr. Rorimer es también autor del libro de dos volúmenes Planes de Acciones Internacionales. La Guía de Impuestos Globales se actualiza según lo necesite el personal de myStockOptions. Taxación de opciones de compra de acciones concedidas a los expatriados Alemania 13 de febrero de 2008 La asignación de empleados de las empresas matrices de EE. UU. a las filiales o sucursales alemanas es una herramienta bien establecida para mejorar la cooperación entre las oficinas Y promover el intercambio de conocimiento, experiencia y entendimiento cultural. Sin embargo, las cuestiones fiscales planteadas por la comisión de servicio deben considerarse cuidadosamente. A nivel de la organización matriz, debe evitarse la formación de un establecimiento permanente. Los costos relacionados con las funciones de los empleados expatriados deben ser asignados a efectos fiscales entre la matriz y la filial, y esta asignación es una cuestión crucial a menudo cuestionada por las autoridades fiscales. El expatriado recibe a menudo un paquete atractivo que incluye una compensación ejecutiva superior (posiblemente combinada con una cláusula de compensación de impuestos), beneficios complementarios, modelos de rendición de cuentas y participación continua en los diversos planes establecidos por el empleador (compensación diferida, pensión, ), La imposición de las opciones sobre acciones concedidas antes del desempleo pero ejercitadas en Alemania y la imposición de las opciones sobre acciones concedidas durante la comisión de servicio en Alemania, pero que se ejercen después de la devolución a los Estados Unidos, se aborda a menudo durante las auditorías fiscales . El 14 de septiembre de 2006, el Ministerio Federal de Hacienda alemán emitió un decreto que aborda este tema y está siendo aplicado a las próximas auditorías fiscales. La imposición de las opciones de compra de acciones es un asunto crucial para los empleadores, porque deben retener el impuesto sobre los salarios en nombre del empleado en cada beneficio pecuniario imponible, y son responsables si no lo hacen. El decreto califica el beneficio pecuniario derivado de una concesión de derechos de opción para la adquisición de acciones como ingreso de empleo. Por lo tanto, la tasa impositiva aplicada a la prestación es la misma tasa individual que la aplicada a cualquier otro ingreso proveniente del empleo. En consecuencia, el impuesto sobre los beneficios del capital no se aplicará a este beneficio pecuniario a partir de 2009. El ingreso que un empleado gana por la posesión de las acciones después de ejercer la opción o de la posterior enajenación de las acciones, se evalúa por separado, Reglas de ingresos de capital. A efectos fiscales, debe distinguirse entre las opciones negociables y no transables. Una opción es negociable si se negocia en una bolsa de valores. Para esta delimitación, es irrelevante si la opción es asignable o transferible por sucesión, o si está sujeta a un período de no negociabilidad bajo los términos y condiciones de la opción. La opción puede ser concedida por el empleador directamente o por una empresa afiliada. Lo que es decisivo es que la concesión por el tercero constituye un salario para el empleado en contraprestación por sus servicios al empleador, y, desde el punto de vista de la concesión, se hace en conexión con dicho empleo. Si una opción es negociable, un beneficio pecuniario se devenga al empleado ya, en virtud de la concesión de la opción. Dado que esta opción suele concederse como remuneración por los servicios prestados en el pasado, el beneficio pecuniario debe ser clasificado de acuerdo con las circunstancias del período para el cual se otorga la opción. Si durante este período el empleado residía en los Estados Unidos, la prestación pecuniaria puede estar exenta de la imposición alemana pro rata temporis de conformidad con la Convención alemana sobre la doble imposición de los Estados Unidos, que establece que los ingresos procedentes del empleo son gravados en el estado donde los servicios son Rendido Sin embargo, los ingresos exentos de impuestos se tienen en cuenta para determinar la tasa de imposición progresiva sobre el ingreso gravable en Alemania, de acuerdo con la regla de exención con progresión. Si se concede a un empleado una opción no negociable para posteriormente adquirir acciones a un precio de adquisición específico, esto sólo constituye la concesión de una oportunidad. El beneficiario no devenga un beneficio pecuniario hasta que se ejerza la opción y el precio cotizado de las acciones excede el precio de adquisición. El punto en el tiempo cuando el empleado es primero elegible para ejercer la opción no es decisivo en este sentido. El beneficio pecuniario se calcula como la diferencia entre el precio cotizado en el ejercicio real y el precio de ejercicio pagado por el empleado. Por lo general, no se concede una opción no negociable para compensar los servicios prestados en el pasado, sino más bien para crear una motivación adicional para el futuro. Por lo tanto, constituye una remuneración por el período comprendido entre la concesión y el momento en que es posible ejercer la opción. Si los ingresos devengados por el empleado en ese período están exentos de impuestos en Alemania en virtud del Convenio sobre la Doble Imposición porque los servicios se prestan en el extranjero, el beneficio pecuniario devengado al momento del ejercicio efectivo de la opción debe repartirse entre el otorgamiento de la opción Y el momento en que el ejercicio es posible en primer lugar, y debe ser eximido pro rata temporis. El ldquoexemption con la progresión rulerdquo es aplicable para determinar el tipo de impuesto progresivo sobre el renta imponible en Alemania. Archivado en Etiquetado con
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